---------------财务部 吕萍

天时国际职能部门要求同时承担集团的管理职能，让我静下心来学习和思考企业内部管理控制体系，结合一年多参与全面管理工作的经验和教训，究其根本原因在于执行力弱化。其实经过多年的发展和完善，很多企业已建立了相对完善的内部控制体系：企业管理制度、ISO质量管理体系、工作流程等等，很多企业更是运用自动化管理软件（如SAP、ERP等）而非人为管控，却还经常发生由于“内部控制失效”而引发的各种问题。我司也不例外如：空仓事件、无限度让步接受、严重超收、应收外汇帐款未收齐发货、铭牌标错等案例。企业的内部控制，从设计、实施、考核都存在执行力弱化的问题。

一、企业文化影响企业内部控制执行力

    企业文化氛围是一种隐形的执行力，在关键时刻往往能发挥惊人的能力，它像社会道德一样，是一种影响和引导员工行为的有效力量。优秀的企业文化，具有人格魅力和良好道德品质的领导层，无形中会增强员工工作的责任心和积极向上的工作活力。相反，如果企业文化氛围散漫，领导层勾心斗角，缺乏法制观念，存在以权谋私，以权欺人等行为，领导层缺乏开阔的视野和积极工作态度，这会很快传导到所有的员工身上，最终形成不可收拾的局面。内部控制的执行力，只有通过每个员工的合力，才能贯彻执行，只要一个环节出现拖沓、疏忽、偏差，都会导致最终的结果出现差错。

二、治理结构不合理，阻碍内部控制体系的有效执行

很多企业存在内部权责分配体系模糊、一些部门职能弱化、职权执行不到位等问题，降低了内部控制制度执行的有效性。股东大会、董事会、监事会作为公司内部治理结构的“三驾马车”，股东大会权利“虚拟化”严重；总经理作为董事会聘任管理人员，却架空董事会的职权；监事会话语权丧失，不能发挥有效的监督功能；内部机构职权不清，互相推委扯皮严重影响内部控制执行力成为阻碍。

三、行为主体职业素质和道德素质弱化，影响内部控制执行效果

由于每个人的学识、经验等的差异，对同一个问题也可能产生不同的认识，致使在执行具体的内部控制程序上可能产生不同的操作手段；有些人本身能力不足，又缺乏责任心，这些人在执行内部控制措施时，往往流于形式，错漏百出。还有些人价值观扭曲，单独或合谋故意逾越内部控制的界限，违规操作，他们的这种行为严重践踏了内部控制的严肃性，破坏了内部控制的预期效果。

四、内部控制措施设计缺陷，致使执行力缺乏弹性

首先，内部控制措施设计不科学、不合理，可执行力差。内部控制只注重局部，没有考虑大局和协调，只考虑当前和短期的目标，忽略了企业长期的发展战略，致使前后的控制措施不能协调，造成执行协调差。

其次，内部控制设计只注重刚性设计，缺乏动态管理，缺乏反馈和主动修复机制。在内部控制的设计上，过分追求控制措施的静态要求，忽略了企业发展过程中产生的新问题，既要保持连贯性，也要保证措施的适应性。

五、监督与奖惩机制的缺乏，使执行效果大打折扣

监督，是对内部控制执行过程和结果的检验，它对于保证内部控制措施的严密执行、提高执行的效率起到直接的促进作用，很多企业的考核监督流于形式，内部审计机构的权限和监督效力不足，甚至有嫌内部审计机构手伸得太长，使内部控制的执行效果大打折扣。

反馈，很多企业把考核仅仅作为奖惩依据之后就万事大吉束之高阁，没有建立良好的内部控制反馈和完善修复机制，或在反馈过程中，缺少部门之间的沟通和协调，同样性质的问题反复发生。